Od 2026 r. będą obowiązywały nowe limity amortyzacji oraz opłat leasingu operacyjnego aut osobowych
Obecnie, w odniesieniu do samochodów osobowych z napędem spalinowym (również hybrydowych), kosztem uzyskania przychodów mogą być odpisy amortyzacyjne w części ustalonej od ich wartości początkowej nieprzekraczającej 150.000 zł.
W przypadku samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem limit ten wynosi 225.000 zł. Takie same limity znajdują zastosowanie do opłat wynikających z umów leasingu operacyjnego aut osobowych, przy czym kosztem podatkowym nie są opłaty w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w proporcji, w jakiej 150.000 zł/225.0000 zł pozostaje do wartości pojazdu stanowiącego przedmiot umowy.
Inaczej będzie od 1 stycznia 2026 r. w odniesieniu do pojazdów emisyjnych (spalinowych i hybrydowych). Otóż wejdą wówczas w życie zmiany wprowadzające dodatkową klasyfikację takich pojazdów z podziałem na emitujące poniżej 50 g CO na km oraz od 50 g CO na km.
W odniesieniu do tych pierwszych będzie obowiązywał limit 150.000 zł (czyli obecny),zaś do drugiej grupy pojazdów (najliczniejszej na rynku) zastosowanie znajdzie limit 100.000 zł.
Zgodnie z przepisem przejściowym, nowe regulacje w zakresie amortyzacji nie znajdą zastosowania do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. W ich przypadku będą stosowane regulacje dotychczasowe. Niestety brak jest podobnych przepisów przejściowych w zakresie obecnych umów leasingu.
Zakładając zasadę praw nabytych, można by oczekiwać, że nowe zasady analogiczne, jak w przypadku środków trwałych, powinny mieć zastosowanie tylko do umów zawartych od 1 stycznia 2026 r.
Jednak przy braku stosownych regulacji w tym zakresie raczej wątpliwe, aby organy podatkowe przyjęły taką właśnie linię interpretacyjną. Należy się raczej spodziewać, że nowe - mniej korzystne zasady - będzie trzeba stosować również do starych (obecnych) umów leasingowych. O stanowisko w tej sprawie zapytano Ministerstwo Finansów. Po uzyskaniu odpowiedzi, zostanie ona przedstawiona Państwu W broszurze informacyjnej ze zmianami na rok 2026.
Co jednak istotne i zgodne z ideą wprowadzanych zmian (spowodowanie wymiany flot emisyjnych na zero emisyjne), limity amortyzacji i opłat z tytułu umowy leasingu operacyjnego osobowych pojazdów elektrycznych oraz z napędem wodorowym pozostaną bez zmian.
Uwzględniając powyższe należy podkreślić, że podatnicy, którzy w najbliższych miesiącach zamierzają dokonać zakupu pojazdu (pojazdów), powinni wziąć pod uwagę zmiany, jakie wejdą w życie od 1 stycznia 2026 r. w przedmiotowym zakresie.
Dla podjęcia najbardziej racjonalnych decyzji ważne jest również uwzględnienie braku jednoznacznego wskazania w przepisach przejściowych zakresu obowiązywania omawianych zmian w odniesieniu do pojazdów leasingowanych.
Należy więc rozważyć, czy korzystniejsza dla podatnika będzie umowa leasingu, czy może po prostu zakup i amortyzacja pojazdu.
